Статьи
Р. Демьянов
Строительная деятельность; Составление сводного сметного расчета стоимости строительства; Составление смет в строительстве
Трудовой кодекс предоставляет работодателю свободу в вопросе определения того, какие именно виды работ и на какой именно территории осуществляются вахтовым методом. Он не содержит жестких ограничений, оговаривая лишь некоторые основополагающие критерии.
Отметим, что согласно п. 1.7 Методических рекомендаций для определения затрат решение о применении вахтового метода принимается на стадии разработки проектной документации, а также заключения договора генерального подряда (с иностранными фирмами на стадии заключения контракта) - по согласованию руководителей организации, выполняющей функции заказчика, подрядной и проектной фирм.
Трудовое законодательство не содержит запретов на работу вахтовым методом всех работников организации, ее отдельных подразделений, нескольких или даже одного работника (Письмо ФНС России от 13.03.2009 №3-2-09/64@).
Использование вахтового метода сопровождается дополнительными выплатами, расходами, применением льгот по налогообложению, что становится объектом пристального внимания налоговой инспекции. Поэтому работодателю нужно заранее проанализировать, можно ли однозначно сказать, что применение данного метода обоснованно, не возникают ли при этом существенные риски споров с налоговым органом и сможет ли предприятие в случае необходимости доказать свою правоту в суде.
Согласно п. 1.4 Основных положений о вахтовом методе организации работ предприятие издает приказ (распоряжение) о введении и порядке применения вахтового метода, целесообразность которого обосновывается технико-экономическими расчетами. Для обоснования в первую очередь нужно руководствоваться статьи 297 ТК, предусматривающей, что вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности.
В п. 1.5 Методических рекомендаций для определения затрат разъяснено, что целесообразность использования вахтового метода на объектах строительства (реконструкции, капитального ремонта) определяют следующие факторы:
Под районами с особыми климатическими условиями понимаются в первую очередь районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности. Эти же районы, а также пустынные территории и прочее могут быть отнесены к необжитым районам. А что относится к отдаленным районам? Это районы, которые сильно удалены от места проживания работников. При этом такими районами могут быть не только необжитые районы, но и густонаселенные территории европейской части России и даже г.г. Москва и Санкт-Петербург. А вот в этом случае возникают риски налоговых споров по поводу возможности применения вахтового метода.
Когда в крупном городе строительство идет большими темпами, появляется повышенная потребность в трудовых ресурсах. В то же время некоторые крупные города, и в частности Москва, испытывают дефицит трудовой силы, поэтому им приходится привлекать работников, в том числе и из других регионов. Расходы, связанные с привлечением таких работников, строительные организации, например, Москвы, компенсируют более низкой заработной платой по сравнению с заработной платой москвичей.
Объективно Москва как мультифункциональный город постоянно испытывает острый дефицит рабочей силы во многих отраслях городского хозяйства, приток иногородней рабочей силы позволяет в целом обеспечивать фактическое развитие таких важных отраслей городского хозяйства, как строительство, транспорт, торговля и общественное питание. В данном документе подтверждено, что многие иногородние граждане работают в г. Москве вахтовым методом.
Суд отметил, что работники организации имеют постоянное место проживания в других регионах и у них нет возможности ежедневно возвращаться к месту жительства. При этом они проживают в арендованном организацией общежитии. Следовательно, последняя обоснованно освободила от обложения НДФЛ и ЕСН надбавки, выплачиваемые работникам за вахтовый метод.
Согласно статье 302 ТК лицам, работающим вахтовым методом, предусматривается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы:
Размер и порядок выплаты надбавки устанавливаются коллективным, трудовым договорами, локальным нормативным актом.
Ее размер определяется как произведение надбавки, установленной в организации за один день, и количества календарных дней вахты, сложенных с количеством дней нахождения в пути от места сбора до места выполнения работы и обратно. В указанных организацией размерах надбавка за вахтовый метод:
С 01.01.2010 вместо ЕСН организация уплачивает взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Однако изменений в вопросе обложения данными взносами надбавки за вахтовый метод не произошло. Выплаты за дни междувахтового отдыха облагаются всеми "зарплатными" налогами в общеустановленном порядке.
Смотрите далее: "Применение вахтового метода в строительстве: часть 2".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "SDELO.RU | Составление смет в строительстве" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
Р. Демьянов
ПРИМЕНЕНИЕ ВАХТОВОГО МЕТОДА В СТРОИТЕЛЬСТВЕ: ЧАСТЬ 1
Разделы:Строительная деятельность; Составление сводного сметного расчета стоимости строительства; Составление смет в строительстве
Вахтовый метод - это форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда нельзя обеспечить их ежедневное возвращение к месту постоянного проживания (статья 297 Трудового кодекса (ТК)). Для строительных организаций характерно использование данного метода.
Рассмотрим случаи применения вахтового метода, особенности исчисления и налогообложения некоторых выплат работникам, а также нюансы налогового учета расходов на содержание жилых помещений для вахтовиков.
Главными нормативными документами, регулирующими вопросы использования вахтового метода, являются:
- глава 47 ТК;
- Основные положения о вахтовом методе организации работ, применяемые в части, не противоречащей нормам ТК (утверждены Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 №794/33-82);
- Методические рекомендации для определения затрат, связанных с осуществлением строительно-монтажных работ вахтовым методом (приняты Письмом Росстроя от 04.04.2007 №СК-1320/02).
- Правомерность применения вахтового метода
Трудовой кодекс предоставляет работодателю свободу в вопросе определения того, какие именно виды работ и на какой именно территории осуществляются вахтовым методом. Он не содержит жестких ограничений, оговаривая лишь некоторые основополагающие критерии.
Отметим, что согласно п. 1.7 Методических рекомендаций для определения затрат решение о применении вахтового метода принимается на стадии разработки проектной документации, а также заключения договора генерального подряда (с иностранными фирмами на стадии заключения контракта) - по согласованию руководителей организации, выполняющей функции заказчика, подрядной и проектной фирм.
Трудовое законодательство не содержит запретов на работу вахтовым методом всех работников организации, ее отдельных подразделений, нескольких или даже одного работника (Письмо ФНС России от 13.03.2009 №3-2-09/64@).
Использование вахтового метода сопровождается дополнительными выплатами, расходами, применением льгот по налогообложению, что становится объектом пристального внимания налоговой инспекции. Поэтому работодателю нужно заранее проанализировать, можно ли однозначно сказать, что применение данного метода обоснованно, не возникают ли при этом существенные риски споров с налоговым органом и сможет ли предприятие в случае необходимости доказать свою правоту в суде.
Согласно п. 1.4 Основных положений о вахтовом методе организации работ предприятие издает приказ (распоряжение) о введении и порядке применения вахтового метода, целесообразность которого обосновывается технико-экономическими расчетами. Для обоснования в первую очередь нужно руководствоваться статьи 297 ТК, предусматривающей, что вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности.
В п. 1.5 Методических рекомендаций для определения затрат разъяснено, что целесообразность использования вахтового метода на объектах строительства (реконструкции, капитального ремонта) определяют следующие факторы:
- необеспеченность трудовыми ресурсами в местах производства работ;
- высокие темпы работ и, как следствие, сокращение сроков строительства;
- значительное удаление объектов строительства (реконструкции, капитального ремонта) от места дислокации строительной организации и постоянного проживания работников;
- малообъемность работ на объекте или его пионерное освоение;
- рассредоточенность и протяженность линейных объектов в одном титуле стройки;
- сложность и неустойчивость транспортных коммуникаций;
- сезонный характер производства строительно-монтажных работ;
- экстремальные условия жизнедеятельности.
Под районами с особыми климатическими условиями понимаются в первую очередь районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности. Эти же районы, а также пустынные территории и прочее могут быть отнесены к необжитым районам. А что относится к отдаленным районам? Это районы, которые сильно удалены от места проживания работников. При этом такими районами могут быть не только необжитые районы, но и густонаселенные территории европейской части России и даже г.г. Москва и Санкт-Петербург. А вот в этом случае возникают риски налоговых споров по поводу возможности применения вахтового метода.
Когда в крупном городе строительство идет большими темпами, появляется повышенная потребность в трудовых ресурсах. В то же время некоторые крупные города, и в частности Москва, испытывают дефицит трудовой силы, поэтому им приходится привлекать работников, в том числе и из других регионов. Расходы, связанные с привлечением таких работников, строительные организации, например, Москвы, компенсируют более низкой заработной платой по сравнению с заработной платой москвичей.
Объективно Москва как мультифункциональный город постоянно испытывает острый дефицит рабочей силы во многих отраслях городского хозяйства, приток иногородней рабочей силы позволяет в целом обеспечивать фактическое развитие таких важных отраслей городского хозяйства, как строительство, транспорт, торговля и общественное питание. В данном документе подтверждено, что многие иногородние граждане работают в г. Москве вахтовым методом.
Суд отметил, что работники организации имеют постоянное место проживания в других регионах и у них нет возможности ежедневно возвращаться к месту жительства. При этом они проживают в арендованном организацией общежитии. Следовательно, последняя обоснованно освободила от обложения НДФЛ и ЕСН надбавки, выплачиваемые работникам за вахтовый метод.
- Надбавка за вахтовый метод работы
Согласно статье 302 ТК лицам, работающим вахтовым методом, предусматривается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы:
- за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты;
- за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.
Размер и порядок выплаты надбавки устанавливаются коллективным, трудовым договорами, локальным нормативным актом.
Ее размер определяется как произведение надбавки, установленной в организации за один день, и количества календарных дней вахты, сложенных с количеством дней нахождения в пути от места сбора до места выполнения работы и обратно. В указанных организацией размерах надбавка за вахтовый метод:
- учитывается в расходах на оплату труда на основании п. 3 статьи 255 Налогового кодекса (НК) как выплата компенсационного характера, связанная с режимом работы и условиями труда;
- освобождается от обложения НДФЛ, ЕСН и страховыми взносами на ОПС на основании п. 3 статьи 217 и пп. 2 п. 1 статьи 238 НК как компенсационная выплата, установленная законодательством РФ, связанная с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей;
- не облагается страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы в Фонд социального страхования РФ).
С 01.01.2010 вместо ЕСН организация уплачивает взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Однако изменений в вопросе обложения данными взносами надбавки за вахтовый метод не произошло. Выплаты за дни междувахтового отдыха облагаются всеми "зарплатными" налогами в общеустановленном порядке.
Смотрите далее: "Применение вахтового метода в строительстве: часть 2".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "SDELO.RU | Составление смет в строительстве" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)